Мониторинг Законодательства за 3 квартал

Письмо Минфина РФ от 4 августа 2003 г. N 04-02-05/3/65 "Об учете реконструкции основных средств, остаточная стоимость которых равна нулю"

Разъясняется, что начисление амортизации производится и в том случае, если реконструкция проводится на объекте с истекшим сроком полезного использования. Правила бухгалтерского учета позволяют организации увеличить срок полезного использования объекта и начислять по нему амортизацию исходя из нового срока полезного использования с учетом его увеличения. Для целей налогообложения возможно два варианта исчисления амортизации по основному средству после проведения реконструкции, когда остаточная стоимость его была равна нулю. Если максимальный срок полезного использования, установленный ранее, не закончился, то первоначальная стоимость основного средства увеличилась на сумму расходов на реконструкцию. Соответственно налогоплательщик учитывает основное средство по измененной стоимости, используя оставшийся срок полезного использования.Если же максимальный срок полезного использования, установленный ранее, закончился, то в этом случае фактически создается новое основное средство с измененными характеристиками, которые предусматривают установление нового срока полезного использования.

Письмо МНС РФ от 1 августа 2003 г. N 05-2-06/186-АА884 "О зачете единого социального налога"

Разъясняется, что особый порядок проведения зачета сумм ЕСН, уплаченных в 2002 г. налогоплательщиками ЕНВД, установленный статьей 5 Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ, применялся только в 2002 году. С 2003 года действует общий порядок проведения зачета - возврата, установленный статьями 78 - 79 НК РФ. При этом порядок проведения процедуры зачета - возврата ЕСН налогоплательщиками, переведенными на уплату ЕНВД, может быть различен.

Постановление Фонда социального страхования РФ от 29 июля 2003 г. N 87 "Об утверждении Методических указаний по проведению камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" Зарегистрировано в Минюсте

Устанавливаются единые требования к проведению исполнительными органами ФСС России камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, оформлению и реализации результатов этих проверок. Камеральная проверка проводится должностными лицами, определяемыми руководителем исполнительного органа ФСС России, без какого-либо специального решения. Проверка отчетности проводится в течение двух месяцев со дня представления страхователем отчетности в ФСС России, а камеральная проверка при выделении средств страхователям - в течение 10 дней со дня представления страхователем всех необходимых документов.

Письмо Минфина РФ от 31 июля 2003 г. N 16-00-14/243и

Разъясняется, что по объектам основных средств некоммерческих организаций, приобретенным за счет средств, полученных от их предпринимательской деятельности, амортизация не начисляется. Указанные основные средства отражаются в бухгалтерском учете при принятии объекта к учету, по дебету счета 01 "Основные средства" с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и дебету счета 86 "Целевое финансирование" с кредитом счета 83 "Добавочный капитал".

Письмо МНС РФ от 25.07.2003 N НА-6-21/826@ "О плате за загрязнение окружающей природной среды"

МНС РФ разъясняет, что Постановление Правительства РФ от 12.06.2003 N 344 "О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления", опубликованное в "Российской газете" 21 июня 2003 года, вступило в силу с 30 июня 2003 года.

Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

Утверждены новые формы бухгалтерской отчетности для юридических лиц (кроме кредитных организаций, страховых организаций и бюджетных организаций):

Бухгалтерский баланс;
Отчет о прибылях и убытках;
Отчет об изменениях капитала;
Отчет о движении денежных средств;
Приложение к бухгалтерскому балансу;

Отчет о целевом использовании полученных средств.
Утверждены Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности; Указания о порядке составления бухгалтерской отчетности.

Утратили силу:

приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций";
приказ Минфина РФ от 28 июня 2000 г. N 60н "О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций";
приказ Минфина РФ от 4 декабря 2002 г. N 122н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 июля 2003 г. N 16 "О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин

В связи со вступлением в силу Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ разъясняется порядок применения судами мер административной ответственности за продажу организациями и индивидуальными предпринимателями товаров (выполнение работ, оказание услуг) без применения контрольно-кассовых машин (далее - ККМ). Под неприменением ККМ понимается фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в том числе по причине его отсутствия), либо использование ККМ, не зарегистрированной в налоговых органах, либо использование ККМ, не включенной в Государственный реестр. В случае использования организацией или индивидуальным предпринимателем вместо ККМ иных указанных в Законе видов контрольно-кассовой техники указанные лица не могут быть привлечены к ответственности за неприменение ККМ. До момента утверждения Правительством РФ форм бланков строгой отчетности, выдача которых в установленных случаях заменяет использование ККМ, использование организациями и индивидуальными предпринимателями документов строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином РФ по согласованию с ГМЭК, не является основанием для возложения на них ответственности за неприменение ККМ. Подчеркивается, что продажа гражданам алкогольной и спиртосодержащей продукции без применения ККМ является административным правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 14.5 КоАП, а не частью 3 статьи 14.16 "Нарушение правил продажи этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции".

Письмо Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 14 июля 2003 г. N 16-00-14/220

Разъясняется, что ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" распространяется только на те виды хозяйственной деятельности (а, следовательно, и на доходы и расходы, связанные с этими видами деятельности), в результате которых организация становится налогоплательщиком налога на прибыль.

Письмо Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 14 июля 2003 г. N 16-00-14/219

Бухгалтерский убыток должен отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", а сумма налога, исчисленная с налогового убытка, который уменьшит налог на прибыль в будущих отчетных периодах, - по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы". Если организация не сформировала в межотчетный период отложенные налоги за 2002 г. и не отразила их в бухгалтерском балансе на 1 января 2003 г., то налоговый убыток, образованный на 1 января 2003 г., рассматривается в качестве постоянной разницы, которая участвует в расчетах только налогооблагаемой базы и не формирует бухгалтерскую прибыль до своего погашения.

Письмо Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ от 14 июля 2003 г. N 16-00-12/24

Разъясняется порядок использования утвержденных Минфином РФ по согласованию с ГМЭК форм документов строгой отчетности (квитанции, путевки, билеты, талоны и т.п.), подлежащих использованию при расчетах с населением для учета наличных денежных средств. В связи с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" указанные формы действуют до выхода соответствующего постановления Правительства РФ.

Письмо МНС РФ от 03.07.2003 N ФС-6-10/734@ "О заполнении платежных поручений при уплате налогов (сборов) организацией по месту нахождения ее обособленного подразделения и бюджетной организацией"

Разъясняется порядок заполнения полей платежных поручений, идентифицирующих плательщика, при уплате налогов (сборов) организацией по месту нахождения ее обособленного подразделения и бюджетной организацией. В частности, сообщается, что при исполнении обособленным подразделением по месту его нахождения, не имеющим собственного расчетного счета в банке, обязанности организации по уплате налогов (сборов) в поле "Плательщик" указывается наименование организации (владельца счета).Если обособленное структурное подразделение имеет собственный расчетный счет, то платежное поручение заполняется им в общеустановленном порядке.

Постановление Правительства РФ от 14 июля 2003 г. N 422 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 15 марта 1997 г. N 318"

В связи с вступлением в силу Федерального закона "О внесении дополнений и изменений в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" в новой редакции излагается инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования. Изменяется срок подачи сведений о страховых взносах в ПФР. С 1 января 2003 года организации должны подавать сведения в ПФР о начисленных и уплаченных взносах по каждому работнику один раз в год - не позднее 1 марта. Ранее действовала норма, согласно которой отчет в Пенсионный фонд нужно было сдавать раз в полгода. Положения инструкции, регулирующие ведение профессиональной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, применяются со дня вступления в силу федерального закона о профессиональных пенсионных системах.

Постановление Правительства РФ от 9 июля 2003 г. N 415 "О внесении изменений и дополнений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"

Вносятся изменения во многие позиции Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. В отношении большинства изменений предусмотрено их применение, начиная с 1 января 2003 г.

Указание ЦБР от 9 июля 2003 г. N 1304-У "Об установлении размера обязательной продажи валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности)" Зарегистрировано в Минюсте

Устанавливается, что размер обязательной продажи валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) составляет 25% от суммы валютной выручки. Указание вступает в силу со дня официального опубликования в "Вестнике Банка России"

Федеральный Закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации"

Изменениями и дополнениями предусматривается снижение ставки налога на добавленную стоимость с 20% до 18% и индексация ставок акцизов. Отменяются акцизы, взимаемые с углеводородного сырья, и повышаются ставки налога на добычу полезных ископаемых по углеводородному сырью. Действующие в 2003 году размеры ставок земельного налога, за исключением земельного налога на сельскохозяйственные угодья, применяются в 2004 году с коэффициентом 1,1. Также вносится ряд технических изменений в часть вторую НК РФ, связанных с отменой с 1 января 2004 г. налога с продаж. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2004 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Федеральный закон от 07.07.2003 N 116-ФЗ "Овнесении изменения в статью 6 Закона Российской Федерации"О валютном регулировании и валютном контроле"

Уменьшен объем обязательной продажи валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности). Установлено, что обязательная продажа валютной выручки осуществляется в объеме, установленном Банком России, но не свыше 30% суммы валютной выручки вместо 50%-го объема продажи валютной выручки, установленного ранее. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Федеральный Закон от 07.07.2003 N 105-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В соответствии с изменениями, внесенными в статью 218 "Стандартные налоговые вычеты", не только работодатели, но и все налоговые агенты получили возможность предоставления стандартных налоговых вычетов налогоплательщикам, чей доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ) не превысил 20 000 рублей. Кроме того, все налоговые агенты получили возможность предоставления стандартного налогового вычета налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. Действие указанных изменений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года.

Федеральный Закон от 07.07.2003 N 110-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

С 25 000 рублей до 38 000 рублей увеличен максимальный размер социальных налоговых вычетов, предоставляемых налогоплательщику в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации. С 600 000 рублей до 1 000 000 рублей увеличен общий размер имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Действие изменений, внесенных в статьи 219 "Социальные налоговые вычеты" и 220 "Имущественные налоговые вычеты", распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года.

Федеральный Закон от 07.07.2003 N 104-ФЗ "О признании утратившими силу положений законодательных актов Российской Федерации в части налогового контроля за расходами физических лиц"

Признаны утратившими силу статьи 86.1, 86.2, 86.3 части первой Налогового кодекса РФ, предусматривающие налоговый контроль за расходами физических лиц, а также пункт 78 статьи 1 Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", дополнивший Налоговый кодекс РФ указанными статьями. Вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования.

Приказ МНС РФ от 16 июня 2003 г. N БГ-3-03/317 "О внесении изменений и дополнений в приказ МНС России от 17.12.2002 N БГ-3-03/716 "Об утверждении декларации по акцизам и Инструкции по заполнению декларации по акцизам" Зарегистрировано в Минюсте

Форма N 4 Декларации по акцизам дополнена новыми разделами, в которых отражается порядок уплаты акцизов в соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Турции о поставках российского природного газа в Турцию через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 г. Соответствующие дополнения внесены в Инструкцию по заполнению данной декларации.

Письмо МНС РФ от 11.06.2003 N СА-6-22/657 "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации"

Разъясняется порядок применения отдельных положений глав 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса РФ. В частности, разъяснено, что к доходам от предпринимательской деятельности налогоплательщики - индивидуальные предприниматели относят все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным статьей 250 "Внереализационные доходы" главы "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ.

Письмо МНС РФ от 19.06.2003 N ВГ-6-03/672 "О налоге на добавленную стоимость"

Разъяснен порядок обложения налогом на добавленную стоимость сумм авансовых платежей, поступивших в счет реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 3 и 8 пункта 1 статьи 164 "Налоговые ставки" Налогового кодекса РФ. Сообщается, что для целей исчисления налога на добавленную стоимость авансовыми и иными платежами, полученными в счет предстоящей поставки товаров, будут являться денежные средства, полученные налогоплательщиками от покупателей товаров (работ, услуг) до момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Решение ВАС РФ от 23.12.2002 N 9181/02 "О признании недействительными абзацев первого, второго и четвертого пункта 27.2 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных Приказом МНС РФ от 05.07.2002 N БГ-3-05/344"

Признаны недействующими положения абзаца первого пункта 27.2 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных Приказом МНС РФ от 05.07.2002 N БГ-3-05/344, согласно которому налоговая база единого социального налога определяется исходя из ставки, рассчитанной как одна вторая ставки, установленной для расчета налога; а также положения абзацев второго и четвертого пункта 27.2 названных Методических рекомендаций, устанавливающих, что в организациях, которые полностью освобождены от уплаты единого социального налога, будет исчисляться и уплачиваться только сумма страховых взносов в Пенсионный фонд.

Приказ МНС РФ от 25.04.2003 N БГ-3-05/214 "О внесении изменений и дополнений в Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога"

В связи с тем, что с 1 января 2003 года при налогообложении выплат, осуществляемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, выплаты и вознаграждения, производимые по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), авторским договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, внесены соответствующие изменения в Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденные Приказом МНС РФ от 05.07.2002 N БГ-3-05/344.

Информация ЦБР от 20 июня 2003 г. О ставке рефинансирования (учетной ставке) Банка России

С 21 июня 2003 г. ставка рефинансирования (учетная ставка) Банка России снижается, и устанавливается в размере 16% годовых (ранее - 18% годовых).

Постановление Конституционного Суда РФ от 19 июня 2003 г. "По делу о проверке конституционности положений федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан"

Согласно оспариваемой норме пункта 3 статьи 1 Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение указанной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Конституционный Суд РФ признал не соответствующей Конституции РФ указанную норму Закона, поскольку она не освобождает индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, от уплаты НДС и НСП, чем создаются менее благоприятные условия деятельности для индивидуальных предпринимателей по сравнению с юридическими лицами. Как воспроизводящие указанную норму были также признаны не соответствующими Конституции РФ положения пункта 3 статьи 1 Закона Ставропольского края "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и пункта 7 статьи 1 Закона Кировской области "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства на территории Кировской области". Подчеркивается, что введение с 1 января 2001 г. НДС для индивидуальных предпринимателей статьей 143 НК РФ не означает, что одновременно на них перестает распространяться действовавший на момент их государственной регистрации порядок налогообложения, которым индивидуальным предпринимателям предоставлялись льготные условия на первые четыре года деятельности. Таким образом, индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения до 1 января 2003 г., не должны были платить НДС и НСП. Дела налогоплательщиков, с которых, помимо стоимости патента, были взысканы указанные налоги, должны быть пересмотрены. Постановление вступило в силу немедленно после провозглашения.

Приказ МНС РФ от 5 июня 2003 г. N БГ-3-05/300 "О внесении изменений и дополнений в приказы МНС России от 21.02.2002 N БГ-3-05/91, от 03.04.2002 N БГ-3-05/173"

Изменения и дополнения вносятся в порядок заполнения лицами, производящими выплаты физическим лицам, индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, а также сумм налогового вычета. Определяются особенности заполнения индивидуальной карточки налогоплательщиками, уплачивающими единый налог на вмененный доход и применяющими упрощенную систему налогообложения. Во избежание возникновения разницы между значениями показателей, исчисленных по индивидуальным карточкам и в декларациях и расчетах по авансовым платежам, значения соответствующих показателей по графам 15-20 в индивидуальных карточках налогоплательщикам рекомендуется отражать цифрами, имеющими 4-5 знаков после запятой. Если в течение налогового периода между налогоплательщиком и физическим лицом расторгается действующий, а затем заключается новый трудовой (гражданско-правовой, авторский) договор, то по данному лицу налогоплательщик может вести одну индивидуальную карточку. При этом в карточке должны быть указаны номера договоров. В случае перехода работника в течение налогового периода из одного обособленного подразделения организации в другое, по новому месту работы открывается новая индивидуальная карточка.

Приказ МНС РФ от 25 апреля 2003 г. N БГ-3-05/214 "О внесении изменений и дополнений в Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога"

Изменения касаются налогообложения выплат, осуществляемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства. Начиная с 1 января 2003 г. выплаты и вознаграждения, производимые по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), авторским договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Федеральный закон от 6 июня 2003 г. N 65-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, внесении изменений и дополнений в некоторые другие законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации"

Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой 26.4 "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции". Новый специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности установленных налогов и сборов, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения о разделе продукции. При этом сохраняются обязанности по уплате целого ряда налогов (включая НДС, налог на прибыль, ЕСН, налог на добычу полезных ископаемых и др.), правда, с учетом особенностей, предусмотренных новой главой НК. Одновременно вводятся изменения в Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции", Закон Российской Федерации "О недрах" и ряд других законодательных актов. Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Назад к статьям "Планеты Бухгалтера"

наверх